Берег Слоновой Кости, Ямайка, Лесото: Россия стучится в двери налогового «клуба 25-и»

Нынешним летом тема налогов стала очень популярной в российских СМИ. По той причине, что Дума стала активно двигать законопроект о внесении поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации (законопроект № 639663−8). 9 июля документ был одобрен во втором чтении, а 5 августа ожидается окончательное принятие закона. Предполагается, что с 2025 года налоговые новации начнут действовать.

Назову две главные налоговые новации, предусматриваемые указанным законом. Во-первых, предполагается ввести пятиступенчатую шкалу ставок НДФЛ (налога на доходы физических лиц) от 13 до 22% в зависимости от размера дохода (сейчас только две ступеньки в 13 и 15%). Во-вторых, повысить общую ставку налога на прибыль с 20% до 25%.

Дополнительные доходы государства от предлагаемых налоговых изменений в 2025 году прогнозируются в размере 2,6 трлн руб. Основную прибавку должен дать налог на прибыль — 1,6 трлн руб. От НДФЛ ожидается прибавка в размере 533 млрд руб. Остальные прибавки — за счет новаций в упрощенной системе налогообложения, увеличения НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), земельного налога и ряд других.

Напомню, что в 2023 году в консолидированный бюджет РФ поступило налогов на сумму 36,2 трлн руб. В том числе — в федеральный бюджет — 19,6 трлн руб. Остальные 16,6 трлн руб. — в бюджеты субъектов Российской Федерации. Ожидаемая в 2025 году прибавка за счет внесения поправок в НК должна составить 7,2% величины налоговых поступлений в консолидированный бюджет 2023 года.

По отношению к ВВП России суммарные налоговые поступления в бюджетную систему страны в прошлом году составили 21,2%. Но надо иметь в виду, что бюджетная система подпитывается также неналоговыми поступлениями. Это доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Также доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности и др.

По данным Минфина, в 2023 году неналоговые поступления в консолидированный бюджет РФ составили 15,2 трлн руб. Итого суммарные поступления в бюджетную систему РФ в прошлом году равнялись 51,4 трлн руб. Это уже 30,1% ВВП. По отношению к суммарным поступлениям налогового и неналогового характера прошлого года ожидаемая от поправок в НК прибавка должна составить 5 процентов.

К чему я клоню? К тому, что ожидаемые от поправок в НК дополнительные поступления в бюджетную систему РФ хотя и измеряются триллионами рублей, в относительном выражении достаточно скромные. И дополнительным аргументом для доказательства того, что нам нужны более масштабные бюджетные поступления являются международные сопоставления.

Для таких сопоставлений можно воспользоваться статистикой, которая приводится в документе Минфина России «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» minfin.gov.ru/common/upload/library/2022/10/main/Osn_2023−2025.pdf

В нем в табличной форме приводится сравнительная картина по относительному уровню бюджетных доходов России и других стран. В 2020 году у России эти доходы составили 30,52% ВВП. А вот значения этого показателя по ряду других стран (% ВВП): Дания — 46,54; Франция — 45,43; Бельгия — 43,07; Италия — 42,91; Швеция — 42,60; Австрия — 42,13; Финляндия — 41,91; Нидерланды — 39,68; Германия — 38,33; Норвегия — 38,61; Испания — 36,62 и т. д.

В целом по странам ОЭСР (а это 38 государств), как отмечается в документе Минфина, значение показателя в 2020 году равнялось 33,51% ВВП.

Конечно, среди стран, фигурирующих в списке, были и такие, у которых значение показателя было ниже, чем у России. Прежде всего, это США, у которых бюджетные поступления составили 25,54% ВВП. Но в абсолютном выражении доходы бюджетной системы США были сопоставимы с бюджетными доходами всех остальных 37 государства ОЭСР.

В интернете есть интересный сайт Wisevoter, в котором представлена информация по налоговым ставкам и уровням налогообложения (налоговой нагрузки) разных стран мира. wisevoter.com/country-rankings/highest-taxed-countries/ Согласно его оценкам, среднее по миру значение налоговой нагрузки составляет 20,8% ВВП. В приводимом списке стран с наибольшей нагрузкой мы видим все те же страны, которые приведены в списке упомянутого выше документа Минфина России. Это Дания, Франция, Бельгия и т. д.

На сайте Wisevoter дана международная панорама налога на прибыль. Приведу перечень стран с самыми высокими ставками налога на прибыль (%): Аргентина — 35; Индия — 30; Япония — 29,74; Германия — 29,9; Франция — 28,41; Италия — 27,81; Южная Корея — 27,5; США — 27,75; Канада — 26,47.

Очень большой список стран, у которых ставка налога на прибыль равняется ровно 25 процентам: Китай (КНР), Ангола, Австрия, Бельгия, Белиз, Бутан, Боливия, Джибути, Доминиканская республика, Эквадор, Гана, Гватемала, Гвинея-Бисау, Гайана, Гондурас, Иран, Берег Слоновой Кости, Ямайка, Лесото, Либерия, Мавритания, Монголия, Непал, Нидерланды, Панама, Испания, Уругвай. Россия в следующем году должна присоединиться к этому клубу стран «25 процентов».

По оценкам Wisevoter, средняя по миру ставка налога на прибыль составила 24,1%. Таким образом, в следующем году (если поправки к НК РФ станут законом) Россия выйдет на среднемировой уровень ставки налога на прибыль.

Что касается НДФЛ, то, по данным Wisevoter, подавляющая часть стран мира (даже развивающихся) имеют прогрессивную шкалу ставок по данному налогу. У нас, напомню, до 2021 года была лишь одна ставка, равная 13%; три года назад к ней была добавлена еще ставка 15%.

Средняя максимальная ставка по этому налогу в мире по оценкам Wisevoter, составляет 30,3%.

В списке стран с наибольшими максимальными ставками НДФЛ мы видим следующие страны: Финляндия — 56,95%; Дания — 56,0%; Япония — 55,97%; Австрия — 55,0%; Швеция — 52,30%; Бельгия — 50,0%; Израиль — 50,0%; Нидерланды — 49,50%; Португалия — 48,0%; Испания — 47,0%

У большого количества стран — 45 процентов. Это: Китай, Германия, Австралия, Франция, Великобритания, Южная Корея, Словения, Южная Африка. У США она равняется 37 процентам. Примечательно, что в истории США были времена, когда максимальная процентная ставка НДФЛ по федеральному налогу существенно превышала 50%.

Так, после Второй мировой войны максимальная ставка федерального НДФЛ была повышена до 95%. Через некоторое время она была снижена до 90% и сохранялась на этой отметке до начала 1960-х годов. Затем началось плавное понижение максимальной ставки. На нынешний уровень она вышла лишь в нулевые годы.

Итак, если по налогу на прибыль мы вышли на среднемировой уровень, то по НДФЛ мы сделали очень скромный шажок и по-прежнему находимся в самом хвосте.

Напомню, что у нас НДФЛ продолжает занимать достаточно скромное место в бюджетной системе страны. В прошлом году в суммарных налоговых поступлениях в консолидированный бюджет РФ первое место занимал НДПИ (добыча полезных ископаемых) — (27,3%). Далее шли налог на прибыль (21,9%) и НДС (19,9%). НДФЛ находился лишь на четвертом месте с долей, равной 18,1%.

Между прочим, во многих странах НДФЛ оказывается на первом месте. И это вполне разумно. Редкий случай, когда я в качестве позитивного примера приведу США.

Так, в федеральном бюджете США доля этого налога достигает 50% всей его доходной части. И это не считая того, что НДФЛ взимается в большинстве штатов.

Итак, сейчас делается первый робкий шаг в деле наведения порядка в налогах. Нужны последующие и более решительные шаги. Во-первых, по части совершенствования структуры доходной части консолидированного бюджета РФ.

Во-вторых, по части наращивания бюджетных доходов как в абсолютном, так и относительном (по отношению к ВВП) выражении. Против России ведется необъявленная война со стороны коллективного Запада. Такая война требует экономической мобилизации. Наращивание бюджетных доходов — важнейшее направление такой мобилизации.